國家稅務(wù)總局公告2018年第56號

為貫徹落實(shí)新修改的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新個(gè)人所得稅法”），現就全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法后扣繳義務(wù)人對居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得預扣預繳個(gè)人所得稅的計算方法，對非居民個(gè)人上述四項所得扣繳個(gè)人所得稅的計算方法，公告如下：
　　一、居民個(gè)人預扣預繳方法
　　扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得時(shí)，按以下方法預扣預繳個(gè)人所得稅，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個(gè)人所得稅扣繳申報表》（見(jiàn)附件1）。年度預扣預繳稅額與年度應納稅額不一致的，由居民個(gè)人于次年3月1日到6月30日向主管稅務(wù)機關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。
　?。ㄒ唬┛劾U義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式如下：
　　本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
　　累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專(zhuān)項扣除-累計專(zhuān)項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
　　其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截止本月在本單位的任職受雇月份數計算。
　　上述公式中，計算居民個(gè)人工資、薪金所得預扣預繳稅額的預扣率、速算扣除數，按《個(gè)人所得稅預扣率表一》(見(jiàn)附件2）執行。
　?。ǘ┛劾U義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，按次或者按月預扣預繳個(gè)人所得稅。具體預扣預繳方法如下：
　　勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
　　減除費用：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。
　　應納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。勞務(wù)報酬所得適用百分之二十到百分之四十的超額累進(jìn)預扣率（見(jiàn)附件2《個(gè)人所得稅預扣率表二》），稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。
　　勞務(wù)報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數
　　稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%
　　二、非居民個(gè)人扣繳方法
　　扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得時(shí)，應當按以下方法按月或者按次代扣代繳個(gè)人所得稅：
　　非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的非居民個(gè)人月度稅率表（見(jiàn)附件2《個(gè)人所得稅稅率表三》）計算應納稅額。其中，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
　　非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數
　　本公告自2019年1月1日起施行。
　　特此公告。

　　附件：1.《個(gè)人所得稅扣繳申報表》及填表說(shuō)明

　　　　　2.個(gè)人所得稅稅率表及預扣率表

國家稅務(wù)總局
2018年12月19日

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