國家稅務(wù)總局公告2019年第20號 

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規定，自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅（以下稱(chēng)留抵退稅）制度。為方便納稅人辦理留抵退稅業(yè)務(wù)，現將有關(guān)事項公告如下：
　　一、同時(shí)符合以下條件（以下稱(chēng)符合留抵退稅條件）的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額：
　?。ㄒ唬┳?019年4月稅款所屬期起，連續六個(gè)月（按季納稅的，連續兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；
　?。ǘ┘{稅信用等級為A 級或者B級；
　?。ㄈ┥暾埻硕惽?6個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的；
　?。ㄋ模┥暾埻硕惽?6個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的；
　?。ㄎ澹┳?019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
　　增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
　　二、納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：
　　允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構成比例×60%
　　進(jìn)項構成比例，為2019年4月到申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。
　　三、納稅人申請辦理留抵退稅，應于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報期（以下稱(chēng)申報期）內，完成本期增值稅納稅申報后，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請表》（見(jiàn)附件）。
　　四、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內，既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅。
　　五、申請辦理留抵退稅的納稅人，出口貨物勞務(wù)、跨境應稅行為適用免抵退稅辦法的，應當按期申報免抵退稅。當期可申報免抵退稅的出口銷(xiāo)售額為零的，應辦理免抵退稅零申報。
　　六、納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務(wù)機關(guān)應先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。
　　七、稅務(wù)機關(guān)按照“窗口受理、內部流轉、限時(shí)辦結、窗口出件”的原則辦理留抵退稅。
稅務(wù)機關(guān)對納稅人是否符合留抵退稅條件、當期允許退還的增量留抵稅額等進(jìn)行審核確認，并將審核結果告知納稅人。
　　八、納稅人符合留抵退稅條件且不存在本公告第十二條所列情形的，稅務(wù)機關(guān)應自受理留抵退稅申請之日起10個(gè)工作日內完成審核，并向納稅人出具準予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書(shū)》。
　　納稅人發(fā)生本公告第九條第二項所列情形的，上述10個(gè)工作日，自免抵退稅應退稅額核準之日起計算。
　　九、納稅人在辦理留抵退稅期間發(fā)生下列情形的，按照以下規定確定允許退還的增量留抵稅額：
　?。ㄒ唬┮蚣{稅申報、稽查查補和評估調整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額。
　?。ǘ┘{稅人在同一申報期既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，或者在納稅人申請辦理留抵退稅時(shí)存在尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準的免抵退稅應退稅額的，應待稅務(wù)機關(guān)核準免抵退稅應退稅額后，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務(wù)機關(guān)核準的免抵退稅應退稅額后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。
　　稅務(wù)機關(guān)核準的免抵退稅應退稅額,是指稅務(wù)機關(guān)當期已核準，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》第15欄“免、抵、退應退稅額”中填報的免抵退稅應退稅額。
　?。ㄈ┘{稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。
　　十、在納稅人辦理增值稅納稅申報和免抵退稅申報后、稅務(wù)機關(guān)核準其免抵退稅應退稅額前，核準其前期留抵退稅的，以最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務(wù)機關(guān)核準的留抵退稅額后的余額，計算當期免抵退稅應退稅額和免抵稅額。
　　稅務(wù)機關(guān)核準的留抵退稅額,是指稅務(wù)機關(guān)當期已核準，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進(jìn)項稅額明細）》第22欄“上期留抵稅額退稅”填報的留抵退稅額。
　　十一、納稅人不符合留抵退稅條件的，不予留抵退稅。稅務(wù)機關(guān)應自受理留抵退稅申請之日起10個(gè)工作日內完成審核，并向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書(shū)》。
　　十二、稅務(wù)機關(guān)在辦理留抵退稅期間，發(fā)現符合留抵退稅條件的納稅人存在以下情形，暫停為其辦理留抵退稅：
　?。ㄒ唬┐嬖谠鲋刀惿娑愶L(fēng)險疑點(diǎn)的；
　?。ǘ┍欢悇?wù)稽查立案且未結案的；
　?。ㄈ┰鲋刀惿陥蟊葘Ξ惓Ｎ刺幚淼?；
　?。ㄋ模┤〉迷鲋刀惍惓？鄱悜{證未處理的；
　?。ㄎ澹﹪叶悇?wù)總局規定的其他情形。
　　十三、本公告第十二條列舉的增值稅涉稅風(fēng)險疑點(diǎn)等情形已排除，且相關(guān)事項處理完畢后，按以下規定辦理：
　?。ㄒ唬┘{稅人仍符合留抵退稅條件的，稅務(wù)機關(guān)繼續為其辦理留抵退稅，并自增值稅涉稅風(fēng)險疑點(diǎn)等情形排除且相關(guān)事項處理完畢之日起5個(gè)工作日內完成審核，向納稅人出具準予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書(shū)》。
　?。ǘ┘{稅人不再符合留抵退稅條件的，不予留抵退稅。稅務(wù)機關(guān)應自增值稅涉稅風(fēng)險疑點(diǎn)等情形排除且相關(guān)事項處理完畢之日起5個(gè)工作日內完成審核，向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書(shū)》。
　　稅務(wù)機關(guān)對發(fā)現的增值稅涉稅風(fēng)險疑點(diǎn)進(jìn)行排查的具體處理時(shí)間，由各?。ㄗ灾螀^、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局確定。
　　十四、稅務(wù)機關(guān)對增值稅涉稅風(fēng)險疑點(diǎn)進(jìn)行排查時(shí)，發(fā)現納稅人涉嫌騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等增值稅重大稅收違法行為的，終止為其辦理留抵退稅，并自作出終止辦理留抵退稅決定之日起5個(gè)工作日內，向納稅人出具終止辦理留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書(shū)》。
　　稅務(wù)機關(guān)對納稅人涉嫌增值稅重大稅收違法行為核查處理完畢后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，可按照本公告的規定重新申請辦理留抵退稅。
　　十五、納稅人應在收到稅務(wù)機關(guān)準予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書(shū)》當期，以稅務(wù)機關(guān)核準的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時(shí)，相應填寫(xiě)《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進(jìn)項稅額明細）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。
　　十六、納稅人以虛增進(jìn)項、虛假申報或其他欺騙手段騙取留抵退稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規定處理。
　　十七、本公告自2019年5月1日起施行。
　　特此公告。

　　附件：退（抵）稅申請表

國家稅務(wù)總局
2019年4月30日

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