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支持疫情防控和經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引
新冠肺炎疫情發(fā)生以來(lái)，稅務(wù)部門(mén)深入貫徹落實(shí)習近平總書(shū) 記一系列重要講話(huà)和重要指示批示精神，堅決執行黨中央、國務(wù)院決策部署，積極發(fā)揮稅收職能作用，全力參與疫情防控工作，支持企業(yè)復工復產(chǎn)，服務(wù)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展大局。
針對疫情防控和經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的要求，黨中央、國務(wù)院陸續部署出臺了一系列稅費優(yōu)惠政策，主要聚焦四個(gè)方面：一是聚焦支持疫情防控工作。既注重直接支持醫療救治工作，又注重支持相關(guān)保障物資的生產(chǎn)和運輸，還注重調動(dòng)各方面力量積極資助和支持疫情防控。二是聚焦減輕企業(yè)社保費負擔。階段性減免企業(yè)養老、失業(yè)、工傷保險單位繳費，階段性減征基本醫療保險單位繳費，2020年社會(huì )保險個(gè)人繳費基數下限可繼續執行2019年個(gè)人繳費基數下限標準，以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養老保險的個(gè)體工商戶(hù)和各類(lèi)靈活就業(yè)人員2020年可自愿暫緩繳費，降低企業(yè)用工成本、增強其復工復產(chǎn)信心。三是聚焦支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展。對增值稅小規模納稅人、個(gè)體工商戶(hù)給予稅費優(yōu)惠，對小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納2020年所得稅，延續實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收支持政策，增強其抗風(fēng)險能力，助其渡過(guò)難關(guān)。四是聚焦穩外貿擴內需。提高除"兩高一資"外出口產(chǎn)品的出口退稅率，促進(jìn)穩定外貿；對二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售舊車(chē)減征增值稅，將新能源汽車(chē)免征車(chē)輛購置稅政策延長(cháng)2年，促進(jìn)汽車(chē)消費。
確保國家支持新冠肺炎疫情防控、復工復產(chǎn)、穩定外貿、擴大內需的稅費優(yōu)惠政策落實(shí)到位，讓納稅人繳費人實(shí)實(shí)在在享受到相關(guān)稅費優(yōu)惠，為納稅人繳費人提供高效便捷安全的辦稅繳費服務(wù)，是稅務(wù)部門(mén)當前的重大任務(wù)。
為更好發(fā)揮稅收支持疫情防控和經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的職能作用，幫助納稅人繳費人準確掌握和及時(shí)適用各項稅費優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對疫情發(fā)生以來(lái)國家出臺支持疫情防控和經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理和動(dòng)態(tài)更新，形成了本指引，包括以下內容：
一、支持防護救治
1.取得政府規定標準的疫情防治臨時(shí)性工作補助和獎金免征個(gè)人所得稅；
2.個(gè)人取得單位發(fā)放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫藥防護用品等免征個(gè)人所得稅。
二、支持物資供應
3.對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額；
4.納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運輸收入免征增值稅；
5.納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅；
6.對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)擴大產(chǎn)能購置設備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除；
7.對衛生健康主管部門(mén)組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。
三、鼓勵公益捐贈
8.通過(guò)公益性社會(huì )組織或縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)捐贈應對疫情的現金和物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除；
9.直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫院捐贈應對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除；
10.無(wú)償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加；
11.擴大捐贈免稅進(jìn)口物資范圍。
四、支持復工復產(chǎn)
12.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長(cháng)結轉年限延長(cháng)到8年；
13.階段性減免增值稅小規模納稅人增值稅；
14.延續實(shí)施支持小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)和農戶(hù)普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策；
15.階段性減免企業(yè)養老、失業(yè)、工傷保險單位繳費；
16.階段性減免以單位方式參保的有雇工的個(gè)體工商戶(hù)職工養老、失業(yè)、工傷保險；
17.階段性減征職工基本醫療保險單位繳費；
18.2020年社會(huì )保險個(gè)人繳費基數下限可繼續執行2019年個(gè)人繳費基數下限標準；
19.以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養老保險的個(gè)體工商戶(hù)和各類(lèi)靈活就業(yè)人員2020年可自愿暫緩繳費；
20.出租人減免服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)房屋租金可按規定享受房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅減免優(yōu)惠；
21.小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納2020年所得稅；
22.物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地減半征收城鎮土地使用稅；
23.電影放映服務(wù)免征增值稅；
24.電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長(cháng)結轉年限延長(cháng)到8年；
25.免征文化事業(yè)建設費。
五、穩外貿擴內需
26.提高部分產(chǎn)品出口退稅率；
27.二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售舊車(chē)減征增值稅；
28.延續實(shí)施新能源汽車(chē)免征車(chē)輛購置稅政策。
支持疫情防控和經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引匯編
一、支持防護救治
1.取得政府規定標準的疫情防治臨時(shí)性工作補助和獎金免征個(gè)人所得稅
【享受主體】
參加疫情防治工作的醫務(wù)人員和防疫工作者
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日到2020年12月31日，對參加疫情防治工作的醫務(wù)人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時(shí)性工作補助和獎金，免征個(gè)人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。
對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補助和獎金，比照執行。
【政策依據】
（1）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2020年第10號）
（2）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實(shí)施期限的公告》（2020年第28號）
2.個(gè)人取得單位發(fā)放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫藥防護用品等免征個(gè)人所得稅
【享受主體】
取得單位發(fā)放的用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實(shí)物（不包括現金）的個(gè)人
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日到2020年12月31日，單位發(fā)給個(gè)人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實(shí)物（不包括現金），不計入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。
【政策依據】
（1）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2020年第10號）
（2）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實(shí)施期限的公告》（2020年第28號）
二、支持物資供應
3.對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額
【享受主體】
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日到2020年12月31日，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。
企業(yè)名單由省級及省級以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定。
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用增值稅增量留抵退稅政策的，應當在增值稅納稅申報期內，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。
【政策依據】
（1）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
（3）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實(shí)施期限的公告》（2020年第28號）
4.納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運輸收入免征增值稅
【享受主體】
提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運輸服務(wù)的納稅人
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日到2020年12月31日，對納稅人運輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。
疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定，具體內容如下：
國家發(fā)展改革委疫情防控重點(diǎn)保障物資清單
序號 | 分類(lèi) | 物資清單 |
一 | 醫療應急物資 | 1.應對疫情使用的醫用防護服、隔離服、隔離面罩、醫用及具有防護作用的民用口罩、醫用護目鏡、新型冠狀病毒檢測試劑盒、負壓救護車(chē)、消毒機、消殺用品、紅外測溫儀、智能監測檢測系統、相關(guān)醫療器械、酒精和藥品等重要醫用物資。 |
2.生產(chǎn)上述物資所需的重要原輔材料、重要設備和相關(guān)配套設備。 | ||
3.為應對疫情提供相關(guān)信息的通信設備。 | ||
二 | 生活物資 | 1.帳篷、棉被、棉大衣、折疊床等救災物資。 |
2.疫情防控期間市場(chǎng)需要重點(diǎn)保供的糧食、食用油、食鹽、糖，以及蔬菜、肉蛋奶、水產(chǎn)品等"菜籃子"產(chǎn)品，方便和速凍食品等重要生活必需品。 | ||
3.蔬菜種苗、仔畜雛禽及種畜禽、水產(chǎn)種苗、飼料、化肥、種子、農藥等農用物資。 |
工業(yè)和信息化部疫情防控重點(diǎn)保障物資（醫療應急）清單
序號 | 一級分類(lèi) | 二級分類(lèi) | 物資清單 |
1 | 一、藥品 | （一）一般治療及重型、危重型病例治療藥品 | α-干擾素、洛匹那韋利托那韋片（盒）、抗菌藥物、甲潑尼龍、糖皮質(zhì)激素等經(jīng)衛生健康、藥監部門(mén)依程序確認治療有效的藥品和疫苗（以國家衛健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案為準）。 |
2 | （二）中醫治療藥品 | 藿香正氣膠囊（丸、水、口服液）、金花清感顆粒、連花清瘟膠囊（顆粒）、疏風(fēng)解毒膠囊（顆粒）、防風(fēng)通圣丸（顆粒）、喜炎平注射劑、血必凈注射劑、參附注射液、生脈注射液、蘇合香丸、安宮牛黃丸等中成藥（以國家衛健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案為準）。蒼術(shù)、陳皮、厚樸、藿香、草果、生麻黃、羌活、生姜、檳郎、杏仁、生石膏、瓜蔞、生大黃、葶藶子、桃仁、人參、黑順片、山茱萸、法半夏、黨參、炙黃芪、茯苓、砂仁等中藥飲片（以國家衛健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案為準）。 | |
3 | 二、試劑 | （一）檢驗檢測用品 | 新型冠狀病毒檢測試劑盒等。 |
4 | 三、消殺用品及其主要原料、包裝材料 | （一）消殺用品 | 醫用酒精、84消毒液、過(guò)氧乙酸消毒液、過(guò)氧化氫（3%）消毒液、含氯泡騰片、免洗手消毒液、速干手消毒劑等。 |
5 | （二）消殺用品主要原料 | 次氯酸鈉、雙氧水、95%食品級酒精等。 | |
6 | （三）消殺用品包裝材料 | 擠壓泵、塑料瓶（桶）、玻璃瓶（桶）、紙箱、標簽等。 | |
7 | 四、防護用品及其主要原料、生產(chǎn)設備 | （一）防護用品 | 醫用防護口罩、醫用外科口罩、醫用防護服、負壓防護頭罩、醫用靴套、醫用全面型呼吸防護機（器）、醫用隔離眼罩/醫用隔離面罩、一次性乳膠手套、手術(shù)服（衣）、隔離衣、一次性工作帽、一次性醫用帽（病人用）等。 |
8 | （二）防護用品主要原料 | 覆膜紡粘布、透氣膜、熔噴無(wú)紡布、隔離眼罩及面罩用PET/PC防霧卷材以及片材、密封條、拉鏈、抗靜電劑以及其他生產(chǎn)醫用防護服、醫用口罩等的重要原材料。 | |
9 | （三）防護用品生產(chǎn)設備 | 防護服壓條機、口罩機等。 | |
10 |
| （一）車(chē)輛裝備 | 負壓救護車(chē)及其他類(lèi)型救護車(chē)、專(zhuān)用作業(yè)車(chē)輛；負壓隔離艙、可快速展開(kāi)的負壓隔離病房、負壓隔離帳篷系統；車(chē)載負壓系統、正壓智能防護系統；CT、便攜式DR、心電圖機、彩超超聲儀等，電子喉鏡、纖支鏡等；呼吸機、監護儀、除顫儀、高流量呼吸濕化治療儀、醫用電動(dòng)病床；血色分析儀、PCR儀、ACT檢測儀等；注射泵、輸液泵、人工心肺（ECMO）、CRRT等。 |
11 | （二）消殺裝備 | 背負式充電超低容量噴霧機、背負式充電超低容量噴霧器、過(guò)氧化氫消毒機、等離子空氣消毒機、終末空氣消毒機等。 | |
12 | （三）電子儀器儀表 | 全自動(dòng)紅外體溫監測儀、門(mén)式體溫監測儀、手持式紅外測溫儀等紅外體溫檢測設備及其他智能監測檢測系統。 | |
13 | （四）關(guān)鍵元器件 | 黑體、溫度傳感器、傳感器芯片、顯示面板、阻容元件、探測器、電接插元件、鋰電池、印制電路板等。 | |
14 | 六、生產(chǎn)上述醫用物資的重要設備 | ||
納稅人運輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入免征增值稅的，免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。
納稅人按規定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續，但應將相關(guān)證明材料留存備查。在辦理增值稅納稅申報時(shí)，應當填寫(xiě)增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。
納稅人按規定適用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按規定應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關(guān)免征增值稅政策執行到期后1個(gè)月內完成開(kāi)具。
納稅人已將適用免稅政策的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數量，按照征稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數量進(jìn)行增值稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時(shí)調整。已征應予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應繳納的增值稅稅款。
【政策依據】
（1）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
（3）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實(shí)施期限的公告》（2020年第28號）
5.納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅
【享受主體】
提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)的納稅人
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日到2020年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
公共交通運輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執行。
生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執行。
公共交通 運輸服務(wù) | 包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(cháng)途客運、班車(chē)。其中，班車(chē)是指按固定路線(xiàn)、固定時(shí)間運營(yíng)并在固定站點(diǎn)?？康倪\送旅客的陸路運輸服務(wù)。 |
生活服務(wù) | 是指為滿(mǎn)足城鄉居民日常生活需求提供的各類(lèi)服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫療服務(wù)、旅游娛樂(lè )服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。 ■文化體育服務(wù)，包括文化服務(wù)和體育服務(wù)。（1）文化服務(wù)，是指為滿(mǎn)足社會(huì )公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。包括：文藝創(chuàng )作、文藝表演、文化比賽，圖書(shū)館的圖書(shū)和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護，組織舉辦宗教活動(dòng)、科技活動(dòng)、文化活動(dòng)，提供游覽場(chǎng)所。（2）體育服務(wù)，是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動(dòng)，以及提供體育訓練、體育指導、體育管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ■教育醫療服務(wù)，包括教育服務(wù)和醫療服務(wù)。（1）教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。學(xué)歷教育服務(wù)，是指根據教育行政管理部門(mén)確定或者認可的招生和教學(xué)計劃組織教學(xué)，并頒發(fā)相應學(xué)歷證書(shū)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括初等教育、初級中等教育、高 級中等教育、高等教育等。非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類(lèi)培訓、演講、講座、報告會(huì )等。教育輔助服務(wù)，包括教育測評、考試、招生等服務(wù)。（2）醫療服務(wù)，是指提供醫學(xué)檢查、診斷、治療、康復、預防、保健、接生、計劃生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫用材料器具、救護車(chē)、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。 ■旅游娛樂(lè )服務(wù)，包括旅游服務(wù)和娛樂(lè )服務(wù)。（1）旅游服務(wù)，是指根據旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（2）娛樂(lè )服務(wù)，是指為娛樂(lè )活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總 會(huì )、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車(chē)、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢）。 ■餐飲住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。（1）餐飲服務(wù)，是指通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費者提供飲食消費服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（2）住宿服務(wù)，是指提供住宿場(chǎng)所及配套服務(wù)等的活動(dòng)。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供的住宿服務(wù)。 ■居民日常服務(wù)，是指主要為滿(mǎn)足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務(wù)。 ■其他生活服務(wù)，是指除文化體育服務(wù)、教育醫療服務(wù)、旅游娛樂(lè )服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)。 |
收派服務(wù) | 是指接受寄件人委托，在承諾的時(shí)限內完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ■收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ■分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對函件和包裹進(jìn)行歸類(lèi)、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ■派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 |
納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入免征增值稅的，免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。
納稅人按規定享受免征增值稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續，但應將相關(guān)證明材料留存備查。在辦理增值稅納稅申報時(shí)，應當填寫(xiě)增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。
納稅人按規定適用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按規定應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關(guān)免征增值稅政策執行到期后1個(gè)月內完成開(kāi)具。
納稅人已將適用免稅政策的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數量，按照征稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數量進(jìn)行增值稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時(shí)調整。已征應予免征的增值稅稅款，可以予以退還或者抵減納稅人以后應繳納的增值稅稅款。
【政策依據】
（1）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）
（2）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）
（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
（4）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實(shí)施期限的公告》（2020年第28號）
6.對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)擴大產(chǎn)能購置設備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除
【享受主體】
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日到2020年12月31日，對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
企業(yè)名單由省級及省級以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定。
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執行問(wèn)題的公告》（2018年第46號）的規定執行。企業(yè)在納稅申報時(shí)將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表"固定資產(chǎn)一次性扣除"行次。
【政策依據】
（1）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
（3）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實(shí)施期限的公告》（2020年第28號）
7.對衛生健康主管部門(mén)組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅
【享受主體】
衛生健康主管部門(mén)組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日到2020年3月31日，對衛生健康主管部門(mén)組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。
免稅進(jìn)口物資，可按照或比照海關(guān)總署公告2020年第17號，先登記放行，再按規定補辦相關(guān)手續。
【政策依據】
《財政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》（2020年第6號）
三、鼓勵公益捐贈
8.通過(guò)公益性社會(huì )組織或縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)捐贈應對疫情的現金和物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除
【享受主體】
通過(guò)公益性社會(huì )組織或者縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)對應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)行捐贈的企業(yè)和個(gè)人
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日到2020年12月31日，企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì )組織或者縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅應納稅所得額時(shí)全額扣除。
國家機關(guān)、公益性社會(huì )組織接受的捐贈，應專(zhuān)項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。
"公益性社會(huì )組織"是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會(huì )組織。企業(yè)享受規定的全額稅前扣除政策的，采取"自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查"的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應行次。個(gè)人享受規定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個(gè)人所得稅政策的公告》（2019年第99號）有關(guān)規定執行。
【政策依據】
（1）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
（3）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實(shí)施期限的公告》（2020年第28號）
9.直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫院捐贈應對疫情物品允許企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前全額扣除
【享受主體】
直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的企業(yè)和個(gè)人
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日到2020年12月31日，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅應納稅所得額時(shí)全額扣除。
捐贈人憑承擔疫情防治任務(wù)的醫院開(kāi)具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
承擔疫情防治任務(wù)的醫院接受的捐贈，應專(zhuān)項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。
企業(yè)享受規定的全額稅前扣除政策的，采取"自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查"的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應行次。個(gè)人享受規定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個(gè)人所得稅政策的公告》（2019年第99號）有關(guān)規定執行；在辦理個(gè)人所得稅稅前扣除、填寫(xiě)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》時(shí)，應當在備注欄注明"直接捐贈"。
企業(yè)和個(gè)人取得承擔疫情防治任務(wù)的醫院開(kāi)具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據自行留存備查。
【政策依據】
（1）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
（3）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實(shí)施期限的公告》（2020年第28號）
10.無(wú)償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加
【享受主體】
無(wú)償捐贈應對疫情貨物的單位和個(gè)體工商戶(hù)
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日到2020年12月31日，單位和個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物，通過(guò)公益性社會(huì )組織和縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)，或者直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫院，無(wú)償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。
納稅人按規定享受免征增值稅、消費稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報，無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續，但應將相關(guān)證明材料留存備查。在辦理增值稅納稅申報時(shí)，應當填寫(xiě)增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次；在辦理消費稅納稅申報時(shí)，應當填寫(xiě)消費稅納稅申報表及《本期減（免）稅額明細表》相應欄次。
納稅人按規定適用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按規定應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關(guān)免征增值稅政策執行到期后1個(gè)月內完成開(kāi)具。
納稅人已將適用免稅政策的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數量，按照征稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數量進(jìn)行增值稅、消費稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時(shí)調整。已征應予免征的增值稅、消費稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應繳納的增值稅、消費稅稅款。
【政策依據】
（1）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
（3）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實(shí)施期限的公告》（2020年第28號）
11.擴大捐贈免稅進(jìn)口物資范圍
【享受主體】
防控疫情捐贈進(jìn)口物資
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日到2020年3月31日，適度擴大《慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規定的免稅進(jìn)口范圍，對捐贈用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅。
（1）進(jìn)口物資增加試劑，消毒物品，防護用品，救護車(chē)、防疫車(chē)、消毒用車(chē)、應急指揮車(chē)。
（2）免稅范圍增加國內有關(guān)政府部門(mén)、企事業(yè)單位、社會(huì )團體、個(gè)人以及來(lái)華或在華的外國公民從境外或海關(guān)特殊監管區域進(jìn)口并直接捐贈；境內加工貿易企業(yè)捐贈。捐贈物資應直接用于防控疫情且符合前述第（1）項或《慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規定。
（3）受贈人增加省級民政部門(mén)或其指定的單位。省級民政部門(mén)將指定的單位名單函告所在地直屬海關(guān)及省級稅務(wù)部門(mén)。
《財政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》（2020年第6號）項下免稅進(jìn)口物資，已征收的應免稅款予以退還。其中，已征稅進(jìn)口且尚未申報增值稅進(jìn)項稅額抵扣的，可憑主管稅務(wù)機關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資增值稅進(jìn)項稅額未抵扣證明》，向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅手續；已申報增值稅進(jìn)項稅額抵扣的，僅向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節消費稅手續。有關(guān)進(jìn)口單位應在2020年9月30日前向海關(guān)辦理退稅手續。
免稅進(jìn)口物資，可按照或比照海關(guān)總署公告2020年第17號，先登記放行，再按規定補辦相關(guān)手續。
【政策依據】
（1）《慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》（財政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局公告2015年第102號發(fā)布）
（2）《財政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告》（2020年第6號）
四、支持復工復產(chǎn)
12.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長(cháng)結轉年限延長(cháng)到8年
【享受主體】
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)到8年。
困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區管理兩類(lèi)）四大類(lèi)，具體判斷標準按照現行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》執行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按規定適用延長(cháng)虧損結轉年限政策的，應當在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用延長(cháng)虧損結轉年限政策聲明》。
【政策依據】
（1）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）
13.階段性減免增值稅小規模納稅人增值稅
【享受主體】
增值稅小規模納稅人
【優(yōu)惠內容】
自2020年3月1日到2020年12月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
自2020年3月1日到2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
增值稅小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時(shí)，按照上述規定，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項目應當填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應當填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》"應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）"相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷(xiāo)售額的2%計算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》"本期應納稅額減征額"及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第8欄"不含稅銷(xiāo)售額"計算公式調整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。
【政策依據】
（1）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）
（3）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》（2020年第24號）
14.延續實(shí)施支持小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)和農戶(hù)普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策
【享受主體】
向小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)和農戶(hù)提供普惠金融服務(wù)的納稅人
【優(yōu)惠內容】
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續支持農村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）中規定于2019年12月31日執行到期的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)施期限延長(cháng)到2023年12月31日。上述政策包括：
（1）對金融機構向農戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。小額貸款，是指單戶(hù)授信小于100萬(wàn)元(含本數)的農戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)貸款;沒(méi)有授信額度的，是指單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在100萬(wàn)元(含本數)以下的貸款。
此外，根據《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號）規定，自2018年9月1日到2020年12月31日，對于符合條件的金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放單戶(hù)授信小于1000萬(wàn)元（含本數）的貸款[沒(méi)有授信額度的，是指單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在1000萬(wàn)元（含本數）以下的貸款]取得的利息收入，可以按規定免征增值稅。
（2）對金融機構農戶(hù)小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時(shí)，按90%計入收入總額。小額貸款，是指單筆且該農戶(hù)貸款余額總額在10萬(wàn)元(含本數)以下的貸款。
（3）對經(jīng)省級金融管理部門(mén)(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農戶(hù)小額貸款利息收入，免征增值稅。小額貸款，是指單筆且該農戶(hù)貸款余額總額在10萬(wàn)元(含本數)以下的貸款。
（4）對經(jīng)省級金融管理部門(mén)(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農戶(hù)小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時(shí)，按90%計入收入總額。小額貸款，是指單筆且該農戶(hù)貸款余額總額在10萬(wàn)元(含本數)以下的貸款。
（5）對經(jīng)省級金融管理部門(mén)(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
（6）對保險公司為種植業(yè)、養殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應納稅所得額時(shí)，按90%計入收入總額。保費收入，是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。
（7）納稅人為農戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。
【政策依據】
（1）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續支持農村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）
（2）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）
（3）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）
（4）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）
（5）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號）
（6）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020年第22號）
15.階段性減免企業(yè)養老、失業(yè)、工傷保險單位繳費
【享受主體】
除機關(guān)事業(yè)單位外的基本養老保險、失業(yè)保險、工傷保險（以下簡(jiǎn)稱(chēng)三項社會(huì )保險）參保單位
【優(yōu)惠內容】
自2020年2月1日到2020年12月31日，各省、自治區、直轄市及新疆生產(chǎn)建設兵團（以下統稱(chēng)?。┟庹髦行∥⑵髽I(yè)三項社會(huì )保險單位繳費部分；自2020年2月1日到2020年6月30日，各?。ǔ笔⊥猓Υ笮推髽I(yè)等其他參保單位（不含機關(guān)事業(yè)單位）三項社會(huì )保險單位繳費部分減半征收；自2020年2月1日到2020年6月30日，湖北省免征大型企業(yè)等其他參保單位（不含機關(guān)事業(yè)單位）三項社會(huì )保險單位繳費部分。
受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現嚴重困難的企業(yè)，可申請緩繳社會(huì )保險費到2020年12月底，緩繳期間免收滯納金。
各省根據工業(yè)和信息化部、統計局、發(fā)展改革委、財政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）等有關(guān)規定，結合本省實(shí)際確定減免企業(yè)對象，并加強部門(mén)間信息共享，不增加企業(yè)事務(wù)性負擔。
【政策依據】
（1）《人力資源社會(huì )保障部?財政部?稅務(wù)總局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì )保險費的通知》（人社部發(fā)〔2020〕11號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)階段性減免企業(yè)社會(huì )保險費政策的通知》（稅總函〔2020〕33號）
（3）《人力資源社會(huì )保障部?財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)階段性減免企業(yè)社會(huì )保險費政策實(shí)施期限等問(wèn)題的通知》（人社部發(fā)〔2020〕49號）
16.階段性減免以單位方式參保的有雇工的個(gè)體工商戶(hù)職工養老、失業(yè)、工傷保險
【享受主體】
以單位方式參保養老保險、失業(yè)保險、工傷保險的有雇工的個(gè)體工商戶(hù)
【優(yōu)惠內容】
自2020年2月1日到2020年12月31日，免征以單位方式參保的有雇工的個(gè)體工商戶(hù)三項社會(huì )保險單位繳費部分。
【政策依據】
（1）《人力資源社會(huì )保障部?財政部?稅務(wù)總局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì )保險費的通知》（人社部發(fā)〔2020〕11號）
（2）《市場(chǎng)監管總局?發(fā)展改革委?財政部?人力資源社會(huì )保障部?商務(wù)部?人民銀行關(guān)于應對疫情影響加大對個(gè)體工商戶(hù)扶持力度的指導意見(jiàn)》（國市監注〔2020〕38號）
（3）《人力資源社會(huì )保障部?財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)階段性減免企業(yè)社會(huì )保險費政策實(shí)施期限等問(wèn)題的通知》（人社部發(fā)〔2020〕49號）
17.階段性減征職工基本醫療保險單位繳費
【享受主體】
基本醫療保險參保單位
【優(yōu)惠內容】
自2020年2月起，各省、自治區、直轄市及新疆生產(chǎn)建設兵團（以下統稱(chēng)?。┛芍笇Ыy籌地區根據基金運行情況和實(shí)際工作需要，在確?；鹗罩е虚L(cháng)期平衡的前提下，對職工醫保單位繳費部分實(shí)行減半征收，減征期限不超過(guò)5個(gè)月。
原則上，統籌基金累計結存可支付月數大于6個(gè)月的統籌地區，可實(shí)施減征；可支付月數小于6個(gè)月但確有必要減征的統籌地區，由各省指導統籌考慮安排。緩繳政策可繼續執行，緩繳期限原則上不超過(guò)6個(gè)月，緩繳期間免收滯納金。
各省稅務(wù)局要對2020年2月份已經(jīng)征收的社保費進(jìn)行分類(lèi)，確定應退（抵）的企業(yè)和金額。要按照稅務(wù)總局、國家醫保局共同明確的處理原則，優(yōu)化流程，提高效率，及時(shí)為應該退費的參保單位依職權辦理退費，切實(shí)緩解企業(yè)特別是中小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難。對采取以2月份已繳費款沖抵以后月份應繳費款的參保單位，要明確沖抵流程和操作辦法，有序辦理費款沖抵業(yè)務(wù)。
各級稅務(wù)機關(guān)要會(huì )同有關(guān)部門(mén)落實(shí)好緩繳社保費政策，結合本地實(shí)際，進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，從快辦理緩繳相關(guān)業(yè)務(wù)。要嚴格落實(shí)緩繳期限原則上不超過(guò)6個(gè)月、緩繳期間免收滯納金等政策要求，確保繳費人應享盡享。
【政策依據】
（1）《國家醫保局?財政部?稅務(wù)總局關(guān)于階段性減征職工基本醫療保險費的指導意見(jiàn)》（醫保發(fā)〔2020〕6號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)階段性減免企業(yè)社會(huì )保險費政策的通知》（稅總函〔2020〕33號）
18.2020年社會(huì )保險個(gè)人繳費基數下限可繼續執行2019年個(gè)人繳費基數下限標準
【享受主體】
各類(lèi)參保企業(yè)及其職工、以單位方式參保的個(gè)體工商戶(hù)及其雇工、民辦非企業(yè)單位、社會(huì )團體等各類(lèi)社會(huì )組織及其職工等，以及以個(gè)人身份參保的個(gè)體工商戶(hù)和各類(lèi)靈活就業(yè)人員
【優(yōu)惠內容】
各省2020年度社會(huì )保險個(gè)人繳費基數下限可繼續執行2019年度個(gè)人繳費基數下限標準，個(gè)人繳費基數上限按規定正常調整。
【政策依據】
《人力資源社會(huì )保障部?財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)階段性減免企業(yè)社會(huì )保險費政策實(shí)施期限等問(wèn)題的通知》（人社部發(fā)〔2020〕49號）
19.以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養老保險的個(gè)體工商戶(hù)和各類(lèi)靈活就業(yè)人員2020年可自愿暫緩繳費
【享受主體】
以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養老保險的個(gè)體工商戶(hù)和各類(lèi)靈活就業(yè)人員
【優(yōu)惠內容】
以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養老保險的個(gè)體工商戶(hù)和各類(lèi)靈活就業(yè)人員，2020年繳納基本養老保險費確有困難的，可自愿暫緩繳費。2021年可繼續繳費，繳費年限累計計算；對2020年未繳費月度，可于2021年底前進(jìn)行補繳，繳費基數在2021年當地個(gè)人繳費基數上下限范圍內自主選擇。
【政策依據】
《人力資源社會(huì )保障部?財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)階段性減免企業(yè)社會(huì )保險費政策實(shí)施期限等問(wèn)題的通知》（人社部發(fā)〔2020〕49號）
20.出租人減免服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)房屋租金可按規定享受房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅減免優(yōu)惠
【享受主體】
為服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)減免房屋租金的出租人
【優(yōu)惠內容】
對服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)減免租金的出租人，可按規定減免當年房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。
【政策依據】
地方文件
21.小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納2020年所得稅
【享受主體】
小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)
【優(yōu)惠內容】
2020年5月1日到2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅，延遲到2021年首 個(gè)申報期內一并繳納。小型微利企業(yè)是指符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2019年第2號）規定條件的企業(yè)。在預繳申報時(shí)，小型微利企業(yè)通過(guò)填寫(xiě)預繳納稅申報表相關(guān)行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。
2020年5月1日到2020年12月31日，個(gè)體工商戶(hù)在2020年剩余申報期按規定辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報后，可以暫緩繳納當期的個(gè)人所得稅，延遲到2021年首 個(gè)申報期內一并繳納。其中，個(gè)體工商戶(hù)實(shí)行簡(jiǎn)易申報的，2020年5月1日到2020年12月31日期間暫不扣劃個(gè)人所得稅，延遲到2021年首 個(gè)申報期內一并劃繳。
【政策依據】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》（2020年第10號）
22.物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地減半征收城鎮土地使用稅
【享受主體】
物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地的城鎮土地使用稅納稅人
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日到2022年12月31日，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。
上述物流企業(yè)，是指到少從事倉儲或運輸一種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，為工農業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務(wù)，實(shí)行獨立核算、獨立承擔民事責任，并在工商部門(mén)注冊登記為物流、倉儲或運輸的專(zhuān)業(yè)物流企業(yè)。
上述大宗商品倉儲設施，是指同一倉儲設施占地面積在6000平方米及以上，且主要儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類(lèi)、水產(chǎn)品、化肥、農藥、種子、飼料等農產(chǎn)品和農業(yè)生產(chǎn)資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料的倉儲設施。
上述倉儲設施用地，包括倉庫庫區內的各類(lèi)倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場(chǎng)、曬場(chǎng)（堆場(chǎng)）、罩棚等儲存設施和鐵路專(zhuān)用線(xiàn)、碼頭、道路、裝卸搬運區域等物流作業(yè)配套設施的用地。
物流企業(yè)的辦公、生活區用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地，不屬于本項優(yōu)惠政策規定的減稅范圍，應按規定征收城鎮土地使用稅。
納稅人享受本項減稅政策，應按規定進(jìn)行減免稅申報，并將不動(dòng)產(chǎn)權屬證明、土地用途證明、租賃協(xié)議等資料留存備查。
【政策依據】
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于繼續實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（2020年第16號）
23.電影放映服務(wù)免征增值稅
【享受主體】
提供電影放映服務(wù)的納稅人
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日到2020年12月31日，對納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。
電影放映服務(wù)，是指持有《電影放映經(jīng)營(yíng)許可證》的單位利用專(zhuān)業(yè)的電影院放映設備，為觀(guān)眾提供的電影視聽(tīng)服務(wù)。
【政策依據】
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（2020年第25號）
24.電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長(cháng)結轉年限延長(cháng)到8年
【享受主體】
電影行業(yè)企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)到8年。
電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò )傳播電影的企業(yè)。
【政策依據】
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（2020年第25號）
25.免征文化事業(yè)建設費
【享受主體】
文化事業(yè)建設費繳費人
【優(yōu)惠內容】
對所屬期為2020年1月1日到2020年12月31日的文化事業(yè)建設費予以免征。
【政策依據】
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（2020年第25號）
五、穩外貿擴內需
26.提高部分產(chǎn)品出口退稅率
【享受主體】
出口企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
自2020年3月20日起，將瓷制衛生器具等1084項產(chǎn)品出口退稅率提高到13%；將植物生長(cháng)調節劑等380項產(chǎn)品出口退稅率提高到9%。具體產(chǎn)品清單見(jiàn)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》（2020年第15號）附件《提高出口退稅率的產(chǎn)品清單》。
上述貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期界定。
【政策依據】
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》（2020年第15號）
27.二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售舊車(chē)減征增值稅
【享受主體】
從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人
【優(yōu)惠內容】
自2020年5月1日到2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購的二手車(chē)，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅，并按下列公式計算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額/（1+0.5%）。
二手車(chē)，是指從辦理完注冊登記手續到達到國家強制報廢標準之前進(jìn)行交易并轉移所有權的車(chē)輛，具體范圍按照國務(wù)院商務(wù)主管部門(mén)出臺的二手車(chē)流通管理辦法執行。
納稅人應當開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票。購買(mǎi)方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應當再開(kāi)具征收率為0.5%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額，應當填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細）"二、簡(jiǎn)易計稅方法計稅"中"3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)"相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷(xiāo)售額的2.5%計算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》"應納稅額減征額"及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額，應當填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》"應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）"相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷(xiāo)售額的2.5%計算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》"本期應納稅額減征額"及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
【政策依據】
（1）《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)有關(guān)增值稅政策的公告》（2020年第17號）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（2020年第9號）
28.延續實(shí)施新能源汽車(chē)免征車(chē)輛購置稅政策
【享受主體】
購置新能源汽車(chē)的單位和個(gè)人
【優(yōu)惠內容】
2018年1月1日到2022年12月31日，對列入《免征車(chē)輛購置稅的新能源汽車(chē)車(chē)型目錄》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《目錄》）的新能源汽車(chē)，免征車(chē)輛購置稅?！赌夸洝吩斠?jiàn)工業(yè)和信息化部和稅務(wù)總局公告。2017年12月31日之前已列入《目錄》的新能源汽車(chē)，對其免征車(chē)輛購置稅政策繼續有效。
【政策依據】
（1）《財政部?稅務(wù)總局?工業(yè)和信息化部?科技部關(guān)于免征新能源汽車(chē)車(chē)輛購置稅的公告》（2017年第172號）
（2）《財政部?稅務(wù)總局?工業(yè)和信息化部關(guān)于新能源汽車(chē)免征車(chē)輛購置稅有關(guān)政策的公告》（2020年第21號）
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